قرار مجلس الوزراء بشأن تحديد الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة لأغراض المرسوم بقانون اتحادي في شأن الضريبة على الشركات والأعمال

1 قرار مجلس الوزراء لسننن2023 بشننن ا دخل ل الل ا للشننن ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسنننو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل ( قرار مجلس الوزراء رقم100 ) لسنة2023 بشأن تحديد الدخل المؤهل للشخص المؤهل القائم في المنطقة الحرة ألغراض المرسوم ( بقانون اتحادي رقم47 ) لسنة2022 في شأن الضريبة على الشركات والأعمال مجلس الوزراء : − بعل الاطلاع على اللستور ، − وعلى ا رسو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ،ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل − وعلى قرار مجلس الوزراء رقط55 ) لس2023 بش ا دخل ل الل ا للش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعممل ل ، − ،وب ملءً على ممل عرضه وزير ا مللي ، وموافا مجلس الوزراء :قــــــــــــرّر ( المادة1) التعاريف دُةبق التعملريف الوار ة ا رسو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل على ذا الارار، وفيممل علا ذلك د كوا للكلمملت والعبملرات التمللي ا عملني ا بي قرين ك منهمل، ممل لط ِ اض:سيملق ال ا بغير ذلك المحلية المنشأة الدائمة : مكملا الأعمملل أو صور أ رى من صور التواجل ة اللول ملرج ا ةا ا ر للش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر . الأنشطة المؤهلة : أ أنشة دُخل تارار صلر عن الوزير مملرسهمل الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ويخاق ًمنهمل ال ًم ال. الأنشطة المستبعدة : أ أنشة دُخل تارار صلر عن الوزير مملرسهمل الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ويخاق منهمل الً غير م . الشــــــخــص غــ ــ القـائم في المنطقـة الحرة : ًأ ش ا ال يعُل ش صمل ًقملنممل . ة ا ةا ا ر المـلـةـيــة الـ ـةـريــة المؤهلة : تراءات الا تراع وبرامج ا ملسب الآل الم مي تخاوق ا لف وأ حق معمل ل وظيفيملً لبراء الا تراع تمتع تمل ممل الاملدودي ويخضع إلجراءات موافا وتسجي 2 قرار مجلس الوزراء لسننن2023 بشننن ا دخل ل الل ا للشننن ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسنننو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل ،ممملثل لبراء الا تراع مث دمملذج ا فع وأصول ا لكي الفكري التي دم ح ا ممل لل بملدملت وا وا الوراثي وتسميملت الأ وي اليتيم ودمل لات حممل تراءات الا تراع، ولا. تشم أ أصول ملكي فكري متعلا تمللتسويق كمللعالمملت التجملري براءة الاخت اع : أ تراء ا تراع مم وح تموجب الاملدوا ا ظط لبراء الا تراع ة اللول أو .مم وح تموجب الاملدوا ا عني للول أ رى أو إقليط أج بي برامج الحــاســـــ اللآـــي المـــحـــمـــيـــة بحقوق المؤلف : أ حاوق ا لف قملنم ة ترامج ا ملسب الآل مم وح تموجب الاملدوا ا ظط اوق ا لف ة اللول أو مم وح تموجب الاملدوا ا عني للول أ رى أو إقليط .أج بي العقار التجاري : ًعاملر أو جزء م ه يستخل حصريمل للأعمملل أو نشملط الأعمملل ولا يستخل كمسكن أو مكملا إقملم تممل ة ذلك الف مل ق والأدزال ومنشآت ا بيت والشاق ا لمي وممل شملته ذلك . المنطقة المحددة : م ةا مخل وفا ًمل مل ور ة ا رسو تاملدوا ادخمل رقط8 ) لس2017 بش ا ضريب الايم ا ضملف والوار كم ةا حر ًطبامل ل .المدوا ضريب الشركملت ضريبة قانون الشركات : ا رسو تاملدوا ادخمل رقط 47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت .والأعمملل ( المادة2) نطاق السريان تسر أحكمل ذا الارار على الأش ملص ا ليا . الاملنميا ة ا ةا ا ر ( المادة3) الدخل المؤهل 1. لغمل ملت دةبيق أحكمل ا مل18 ) من قملدوا ضريب الشركملت، يشم الل ا للش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر فئملت الل التمللي وذلك شرية أال كوا ذلك الل عملنلاً إلى مُ نش مخلي انم أو مُ نش أج بي انم تموجب ا مل5 ) من ذا الارار أو مخااملً من دملك أو استغلال العاملرات تموجب ا مل6 ) من ذا الارار أو يعتبر الً ملضعملً للضريب وفالمً للب ل2 ) من ا مل7) من ذا الارا ر : أ. الل الم اق من ا عملمالت التي دتط مع الش ا الاملنط ة ا ةا ا ر، تملستث ملء الل الم اق . من الأنشة ا ستبعل ب. الل الم اق من ا عملمالت التي دتط مع الش ا غير الاملنط ة ا ةا ا ر فاط فيممل تعلق . تمللأنشة ا ل التي ال دكوا أنشة مستبعل 3 قرار مجلس الوزراء لسننن2023 بشننن ا دخل ل الل ا للشننن ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسنننو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل ج. الل الم اق من دملك أو استغلال ا لكي الفكري ا ل وفالمً للب ل1) من ا مل 7 ) من ذا .الارار . ًأ آ ر شرية أا يستوة الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر متةلبملت ا ل الأ نى وفالم للممل4 .) من ذا الارار 2. ألغراض الفار أ) من الب ل1 ، ) من ذه ا مل ًيُعتبر الل مخاامل من ا عملمالت التي دتط مع الش ا الاملنط ة ا ةا ا ر متى كملا الش ا الاملنط ة ا ةا ا ر و ا ستفيل من ا لمملت أو السلع . ا ع ي 3. " ألغراض ذه ا مل ، اصل تكلم ا ستفيل" الش ا الذ له حق استخلا السلع أو ا لم والتمتع بهمل وا أا كوا عليه التزا تع ملقل أو قملدوني تتوريل ذه السلع أو ا لم إلى ش ا آ ر، وياصل تكلم "السلع" .ا ملل ا مل أو ا ع و الذ له قيم ممل ة التعملم تممل فيه العاملرات وا اوالت 4. ألغراض دخل ل ممل إذا كملا الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر لل ه منش مخلي انم ، تسر أحكمل ا مل14 " ) من قملدوا ضريب الشركملت على أا تُستخل عبملر "الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر عوضملً عن عبملر "الش ا غير ا ايط"، وأا تُستخل عبملر "ا ملطق ا جغرافي ة اللول ملرج ا ملطق ا ر ة اللول " عوضملً عن كلم "اللول " أ ممل ور دمل ة دلك ا . مل ( المادة4) متطلبات الحد الأدنى 1. تُعتبر متةلبملت ا ل الأ نى مُ ستوفمل إذا لط د تجملوز الإ ر ا ات غير ا ل التي ُخااه لم الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ة الفتر الضريبي ال نسب ا ئوي التي ُخل مل الوزير من إجمملل إ را ات الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر عن دلك الفتر الضريبي ، أو ا بلغ الذ. خل ه الوزير، أيهُممل أ نى 2. مع مراعمل الب ل3 : ) من ذه ا مل ، تسر الأحكمل الآدي أ. الإ را ات غير ا ل ه الإ را ات الم اا ة فتر ضريبي من أ :مممل تي (1) . الأنشة ا ستبعل (2) الأنشة التي ال تُعل أنشة م ل متى كملا الةرف الآ ر ة ا عململ ش ا غير قملنط ة ا ةا . ا ر (3) ا عملمالت التي دتط مع الش ا الاملنط ة ا ةا ا ر متى كملا ذلك الش ا الاملنط ة ا ةا ا ر غير ا ستفيل من ا لم أو السلع ا ع ي . ب. إجمملل الإ را ات و مجموع الإ را ات التي ُخااهمل الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ة فتر . ضريبي 4 قرار مجلس الوزراء لسننن2023 بشننن ا دخل ل الل ا للشننن ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسنننو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل 3. ال دل الإ را ات التمللي ة احتسملب الإ را ات :غير ا ل وإجمملل الإ را ات أ. الإ را ات الم اا من ا عملمالت التمللي فيممل تعلق تمل : لعاملرات الكملن ة ا ةا ا ر (1) ا عملمالت التي دتط مع الش ا غير الاملنط ة ا ةا ا ر فيممل تعلق . تمللعاملرات التجملري (2) ا عملمالت التي دتط مع أ . ش ا فيممل تعلق تمللعاملرات التي ال تُعل عاملرات دجملري ب. الإ را ات العملنل إلى مُ نش مخلي انم أو مُ نش أج بي انم للش ا ا الاملنط ة ا ةا . ا ر ج. الإ را ات الم اا من دملك أو استغلال ا لكي الفكري ، تملستث ملء الإ را ات ا تعلا تمللل ا ا ش ملر إليه ة الب ل1 ) من ا مل7 .) من ذا الارار 4. ألغراض ذه ا مل ، يُعملم الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ومنش ده الم لي اللانم أو منش ده ًالأج بي اللانم كممل لو كملدت ا نش ش صمل ًمُ فصال ًومستاال ًوالذ كوا طرفمل ًمردبةمل تمللش ا ا . الاملنط ة ا ةا ا ر ( المادة5) الدخل العائد ملنشأة محلية دائمة أو منشأة أجنبية دائمة 1. يُعتبر الل العملنل إلى مُ نش مخلي انم أو مُ نش أج بي انم للش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر الً مل ًضعمل للضريب ، ويخضع للضريب و فا ًمل للفار ب) من الب ل2 ) من ا مل3 ) من قملدوا .ضريب الشركملت 2. الل العملنل إلى منش مخلي انم أو منش أج بي انم للش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ة الفتر الضريبي و الل ا ملضع للضريب العملنل ًأل من دلك ا نشآت ة دلك الفتر مخسوبمل كممل لو ك ًملدت ا نش ش صمل ًمُ فصال ًومستاال ًوالذ كوا طرفمل مردبة ًمل تمللش ا ا الاملنط ة ا ةا . ا ر ( المادة6) الدخل المحقق من ا لعقارات الكائنة في المناطق الحرة 1. يُعتبر الل الم اق من ، العاملرات الكملن ة ا ةا ا ر من ا عملمالت التمللي الً ملضعملً للضريب ويخضع للضريب وفالمً للفار ب) من الب ل2 ) من ا مل3 :) من قملدوا ضريب الشركملت أ. ا عملمالت التي دتط مع الش ا غير الاملنط ة ا ةا ا ر فيممل تعلق . تمللعاملرات التجملري ب. ا عملمال . ت التي دتط مع أ ش ا فيممل تعلق تمللعاملرات التي ال تُعل عاملرات دجملري 5 قرار مجلس الوزراء لسننن2023 بشننن ا دخل ل الل ا للشننن ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسنننو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل 2. ألغراض الب ل 1 ) من ذه ا مل ، كوا الل ا ملضع للضريب للفتر الضريبي و الل الم اق من العاملرات ا شملر إليهمل ة الفارديا أ) و ب) من الب ل1) من ذه ا مل والذ تط احتسملته وفا ًمل للأحكمل ذات الصل من قملدوا ضريب الشركملت. المادة (7) الدخل المحقق من الملةية ال ةرية المؤهلة 1. جب احتسملب الل ا الم اق من دملك أو استغلال ا لكي الفكري ا ل على ال خو الذ تط دخل له تموجب قرار صلر من الوزير. 2. يُعتبر الل الم اق من دملك أو استغلال ا لكي الفكري التي ال تعل ملكي فكري م ل وأ ضملً الل الذ زيل عن الل ا الذ تط احتسملته وفق الب ل1 ) من ذه ا مل ، الً ملضعملً للضريب ويخضع للضريب وفالمً للفار ب) من الب ل2 ) من ا مل3 .) من قملدوا ضريب الشركملت ( المادة8) الاحت اظ بوجود واقعي و ٍكاف والتّعهيد في المنطقة الحرة 1. جب على الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ممملرس أنشةته الأسملسي ا ُلر للل ة ا ةا ا ر أو ا ةا الم ل وذلك تخسب ا ةا التي تعيا ممملرس ذلك النشملط فيهمل ، ومع مراعمل مستوى الأنشة التي مملرسهمل، أا كوا لل ه أصول كملفي وعل كملفٍ من ا وظفيا ا ليا تلوا كملم ة ا ةا ا ر أو ا ةا الم ل وذلك تخسب ا ةا التي تعيا ممملرس ذلك النشملط فيهمل وأا تكبل دفاملت تشغي كملفي ، فيممل تعلق تك نشملط . 2. جوز تعهيل الأنشة الأسملسي ا ُلر للل لش ا آ ر ة ا ةا ا ر أو ا ةا الم ل وذلك تخسب ا ةا التي تعيا ممملرس ذلك النشملط فيهمل، وذلك شرية أا ُمملرس الش ا ا الاملنط ة .ا ةا ا ر الإشراف الكملة على النشملط الذ تط تعهيله 3. استث ملءً من ال ب ل2 ) من ذه ا مل ، جوز تعهيل الأنشة الأسملسي ا ُلر للل فيممل تعلق تمل لكي الفكر ي ا ل أل ش ا آ ر ة اللول أو أ ش ا آ ر ال كوا طرفملً مردبةملً ملرج اللول، وذلك .شرية أا ُمملرس الش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر الإشراف الكملة على النشملط الذ تط تعهيله 4. ، ألغراض ذه ا مل ُ قل دختلف الأنشة الأسملسي ا لر للل وفق ال نشملط ا عيا لكنهمل دتكوا بشك أسملس ي من الوظملنف ا هم التي تعزز قيم الأعمملل لك نشملط او ته ال ش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ولا دكوا حصري ًمل أو إلى حل كبير أنشة اعم . 6 قرار مجلس الوزراء لسننن2023 بشننن ا دخل ل الل ا للشننن ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسنننو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل ( المادة9) القرارات التن يذية ُصلر الوزير الارارات اللازم .لت فيذ أحكمل ذا الارار المادة ( 10 ) اللإغاءات ُلغى قرار مجلس الوزراء رقط55 ) لس2023 بش ا دخل ل الل ا للش ا ا الاملنط ة ا ةا ا ر ألغراض ا رسو تاملدوا ادخمل رقط47 ) لس2022 ة ش ا الضريب على الشركملت والأعمملل . ( المادة11 ) نشر القرار والعمل به ُ نشر ذا الارار ة ُا جريل الرسمي ، وي عم ته من 1 وديو2023 . محـمد بن راشـد آل مةتــوم رئيـس مجلـس الـوزراء ______________________ :صدر عنا :بتاريخ10 /ربيع ا آلخر/ 1445هـ :الموافق 25 /أكتوبر/ 2023م